Tax Competition in the USA and in the European Union

Předmětem diplomové práce je komparativní analýza možností daňové konkurence v USA a v Evropské unii, která si klade za cíl porovnat míru a formu daňové konkurence v těchto entitách. Práce se skládá z pěti částí. Nejdříve je rozebrán pojem daňové konkurence a možnost rozlišení daňových praktik na legitimní a neférové. V další části je obsažena analýza daňového systému USA z hlediska konkurence v oblasti přímých a nepřímých daní. Třetí část představuje obdobně strukturovanou analýzu daňové konkurence v EU. Čtvrtá část přináší zhodnocení a komparaci daňové konkurence v obou systémech. V závěrečné části jsou vyvozena normativní doporučení pro budoucnost daňového systému EU, jež jsou činěna i s ohledem na jejich využitelnost pro současné debaty ohledně reformy zdanění v Evropské unii. Provedená analýza přináší zajímavé výsledky, kdy bylo oproti předpokladům zjištěno, že daňová konkurence probíhá v USA ve vyšší míře než v EU, a to mimo jiné i s využitím minimálně stejně neférových daňových technik, jakých užívají některé členské státy EU.The subject matter of the thesis is a comparative analysis of the possibilities of tax competition in the USA and in the European Union. It aims to compare the extent and form of the tax competition within these systems. The thesis consists of five parts. At the beginning, the term tax competition is examined and the possibility of a distinction between fair and unfair tax practices is explored. In the next part the analysis of the US tax system with a focus on competition in the area of direct and indirect taxation is carried out. The third part provides similarly structured analysis of the tax competition in the EU. The fourth part presents the evaluation and the comparison of the tax competition in both systems. The final part concludes with certain normative recommendations for the future of the EU tax system which are made with respect to their applicability for current deliberation of the reform of the taxation in the European Union. The performed analysis yielded interesting results. Contrary to the expectations, it was determined that the tax competition in the US was more intense than in the EU and the tax practices used by some US states included at least the same level of unfairness as those used by some member states in the EU