Propuesta de auditoria gubernamental con enfoque forense para detección de fraude en las adquisiciones con fondos públicos.

Casos como Odebrecht involucra a países latinoamericanos incluyendo a El Salvador, exponen el alcance transnacional de la corrupción, utilizando las compras públicas en beneficio de la delincuencia organizada; con efectos como la distorsión de los mercados, bajo rendimiento económico, desaliento en la inversión y de ayuda extranjera, es un obstáculo para el alivio de la pobreza, deteriorando la calidad de vida de los ciudadanos y el desarrollo del país. La sección de probidad de la Corte Suprema de Justicia cuestiona el incremento patrimonial de varios funcionarios; y aunque esta opinión no es concluyente, puede estar relacionado con las compras realizadas en el Sector Público; sobre lo que no existe pronunciamiento de la Entidad Fiscalizadora Superior del El Salvador (EFS) en procesos materialmente importantes de adquisiciones; lo anterior da origen a esta investigación. Crear una propuesta con enfoque forense para las auditorías realizadas por la Entidad Fiscalizadora Superior de El Salvador y detectar el fraude en las compras públicas, es el objetivo principal de la investigación, por lo que fue necesario conocer si la formación técnica de los auditores gubernamentales incluye la aplicación de un enfoque forense para la ejecución de auditorías; explicar las formas en que ocurre el fraude en las adquisiciones con fondos públicos, identificar la normativa legal y técnica que faculta a la EFS a ejecutar la auditoría gubernamental con enfoque forense y diseñar el mismo en el contexto de la auditoría gubernamental. La investigación se realiza a través del enfoque cuantitativo y de alcance exploratorio descriptivo, siendo la Corte de Cuentas de la República (CCR) la delimitación espacial, está ubicada en la 1ra. Avenida Norte y 13 calle Poniente en el municipio de San Salvador, departamento de San Salvador; temporalmente la investigación inicia el 19 de enero de 2018, fecha en la que se emite el acuerdo para la adopción de Normas de Auditoría Gubernamental, para armonizar el marco técnico que rige el ejercicio de la auditoría gubernamental en El Salvador con las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus siglas en inglés), emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI por sus siglas en ingles), finalizando el 15 de noviembre de 2018. Mediante las técnicas de encuesta, entrevista, revisión documental y revisión bibliográfica; se aplicaron guías de preguntas, documentos explicativos y cédulas de análisis como instrumentos para la recolección de datos a funcionarios y empleados de la CCR y a miembros de la Asociación de Auditores Gubernamentales de El Salvador (AUGES). Las compras públicas son vulnerables al fraude según la Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción, se requiere se implementen medidas estrictas de control y fiscalización sobre ellas; pero, ¿Por qué las auditorías realizadas por la Corte de Cuentas de la República, no contribuyen de forma significativa a identificar la existencia de fraude en las adquisiciones con fondos públicos?, generalmente los actos fraudulentos están presentes en operaciones significativas, que requieren la utilización de una cuantía considerable de recursos para su ejecución, en los cuales se ven involucrados intereses de terceros que coaccionan para generarlos, haciendo uso de influencias políticas y del poder económico mediante sobornos a funcionarios, servidores y expertos; para crear las condiciones necesarias y ocultar su existencia, cumpliendo con las formalidades de los procesos. Aprovechando el poco control y que la fiscalización que se realiza a estas operaciones, no se enfocan en la detección de fraude. La implementación de un enfoque forense en las auditorías realizadas por la CCR, mediante la utilización de criterios administrativos sancionatorios y penales, al aplicar conocimientos financieros, legales y criminalísticos que permitan la identificación de posibles ilícitos en las adquisiciones con fondos públicos, para obtener evidencia contundente y concluyente relacionada al hecho que genera un posible fraude, llevará a identificar, ¿Qué?, ¿Cómo?, ¿Por qué? y ¿Quiénes? fueron los que hicieron o dejaron de hacer algo para que ocurriera, y expresar en los tribunales dictamen y sentencia a los mismos; por lo que se propone implementar la Norma de Auditoría Gubernamental con Enfoque Forense (Aplicación en Compras Públicas) para la identificación de fraude en las adquisiciones con fondos públicos. La formación técnica de los auditores gubernamentales de la Corte de Cuentas de la República, no incluye el enfoque forense; el fraude en las compras con fondos públicos ocurre mediante contratos con repercusiones políticas, cohecho en los procesos de contratación, conflicto de intereses, colusión mediante el acuerdo entre ofertantes y licitantes, fuga de información confidencial para favorecer a un ofertante en específico, falsedad mediante evaluación ficticia de ofertas, falsedad en actas, informes de aval de obra o bienes recibidos, entre otros. La implementación del enfoque forense para la detección de fraude en las compras con fondos públicos es una necesidad manifiesta para jueces, directores y auditores en particular y para la sociedad en general, tiene tácitamente base legal mediante tratados internacionales, leyes locales y normativa técnica internacional; lo que permite elaborar una norma de implementación de auditoría gubernamental con enfoque forense. Se recomienda capacitar a los auditores en enfoque forense para las auditorías gubernamentales, en las conductas bajo las que ocurre el fraude en las compras públicas; aplicar los tratados internacionales, normativa legal local y técnica internacional para la implementación del mismo; aplicar la propuesta de la Norma de Auditoría Gubernamental con Enfoque Forense (Aplicación en Compras Públicas) del capítulo IV en este trabajo; proponer una reforma de Ley ante la Asamblea Legislativa que atribuya de manera expresa a la Corte de Cuentas de la República la ejecución de auditorías gubernamentales con enfoque forense