The Principle of Abuse of Law and Tax Fraud in VAT

The fight against tax fraud and tax abuse is the fundamental principle of every European Union Member State resulting from the well-established case law of the Court of Justice of the European Union. This is also the purpose of the law-making process on value added tax laid down by the EU bodies. The CJEU case law referred to in this study shows that abuse of law is a form of tax avoidance, with a new, strictly defined meaning given by the CJEU on VAT, which is completely different from tax fraud. Tax fraud is the taxpayer’s deliberate evasion of tax liability by fraudulent means. Making conscious decisions, the taxpayer violates the tax law regulations by intentional actions. The purpose of this study is to identify the relationships between the principle of abuse of law and tax fraud under the Act on Goods and Services.Adam Drozdek: adam_drozdek@poczta.onet.plKatarzyna Machalica-Drozdek: kasiami@op.plAdam Drozdek – doktor nauk prawnych, starszy wykładowca w Państwowej Wyższej Szkole Zawodowej im. rtm. W. Pileckiego w Oświęcimiu, adwokat, agent celny.Katarzyna Machalica-Drozdek – doktor nauk prawnych, doradca podatkowy, pracownik Śląskiego Urzędu Celno-Skarbowego w Katowicach.Adam Drozdek - PWSZ im. rtm. W. Pileckiego w OświęcimiuKatarzyna Machalica-Drozdek - Śląski Urząd Celno-Skarbowy w KatowicachDoroszewski W., Słownik Języka Polskiego. Tom Piąty, Warszawa 1963.Drozdek A., Machalica-Drozdek K., Zasada nadużycia prawa a prawo podatnika do odliczenia podatku VAT na tle unijnego i krajowego orzecznictwa sądów administracyjnych, „Monitor Podatkowy” 2018, nr 3.Gardocki L., Prawo karne, Warszawa 2006.Karwat P., Obejście prawa podatkowego, Warszawa 2002.Paprzycki L., (w:) E. Smoktunowicz (red.), C. Kosikowski (red.), Wielka encyklopedia prawa, Białystok-Warszawa 2000.Raport Zgromadzenia Parlamentarnego Rady Europy z 16 stycznia 1978 r. Doc. 4098, (w:) L’evasion et la fraude fiscales internationale, Colloque de 5-7 mars Strasbourg, Recueil des documents, Amsterdam 1981.2439911