Is the application of tax liability in criminal proceedings compatible with the principle of non bis in idem?

Teisės principas non bis in idem reiškia, kad asmuo negali būti baudžiamas už tą pačią veiką du kartus. Šis principas laikomas vienu iš pagrindinių žmogaus teises užtikrinančių principų. Daugkartinio baudžiamumo problema iškyla taikant skirtingas teisinės atsakomybės rūšis už tą pačią veiką, t. y. šalia baudžiamosios atsakomybės taikant ir kitą teisinę atsakomybę. Šis mokslinis darbas yra skiriamas ištirti tokios dvigubos teisinės atsakomybės reglamentavimą ir interpretavimą, nurodyti ryškiausius probleminius aspektus. Pirmoje mokslinio darbo dalyje atskleidžiama non bis in idem principo sąvoka. Apžvelgiama principo kilmė, analizuojama reikšmė ir principo aiškinimas tiek nacionaliniame, tiek tarptautiniame lygmenyje. Europos žmogaus teisių teismas spręsdamas, ar asmens padarytas pažeidimas kvalifikuotinas kaip baudžiamasis, taiko tris ,,Engel kriterijus“: 1) pažeidimo kvalifikavimo nacionalinėje teisėje; 2) pažeidimo pobūdžio; 3) pažeidėjui paskirtos sankcijos griežtumo. Buvo nustatyta, kad kai Europos žmogaus teisių teismas įvertinęs visus kriterijus nusprendžia, kad pritaikyta mokestinė atsakomybė yra kriminalinio pobūdžio, tuomet asmeniui turi būti suteikiamos iš esmės tokios pačios teisės kaip kaltinamajam baudžiamojoje byloje. Antroje dalyje buvo išanalizuota atsakomybė už mokesčių įstatymų pažeidimus, kuri yra skirstoma yra baudžiamąją atsakomybę, administracinę atsakomybę bei ekonomines sankcijas (baudas ir delspinigius). Trečioje dalyje atskleista dvigubo baudimo problematika mokestinės ir baudžiamosios atsakomybės sankirtoje ir išanalizuoti šioje tematikoje vyraujančią praktiką nacionaliniu ir tarptautiniu lygmeniu. Atlikus tyrimą buvo nustatyta, kad mokestinės atsakomybės taikymas, kai yra iškelta baudžiamoji byla, neprieštarauja non bis in idem principui. Dviejų procesų vykdymas dar savaime nereiškia principo pažeidimo. Principas non bis in idem būtų pažeistas, jei būtų priimtas galutinis teismo sprendimas.The problem of multiple criminality arises through the use of different types of legal liability for the same act, in addition to criminal liability in the application of other legal liability. It has been found that when the European Court of Human Rights judges all the criteria to be a criminal liability, the person should be granted substantially the same rights as the accused in criminal proceedings. However, this does not in itself permit the assertion that tax breaches are administrative offenses and that the tax penalty is an administrative penalty. The nature of the offense committed and the nature of the penalty imposed and the degree of its severity allow those offenses and their legal consequences to be assimilated to each other in the context of the application of the principle non bis in idem, thereby guaranteeing the person's procedural guarantees. The conflict between tax and criminal (or administrative) laws is also possible in the absence of the tax administrator's error or of circumstances that the tax administrator imposing the tax penalty would not know. Execution of two processes does not in itself constitute a breach of the principle. The principle of non bis in idem would be violated if a final court decision were made. This means that it is not forbidden to carry out a dual procedure for the same act if there is a sufficiently close material and temporal relationship between these different processes.Teisės fakulteta