[[alternative]]Integrated income tax : impact on macroeconomic and financial in Taiwan

碩士[[abstract]]自1998年以來，台灣採行兩稅合一制，期能透過對投資與生產激勵，達到增進稅制公平及改善財政收支目的。然而，施行至今，面臨國內產業結構的改變以及投資環境惡化，資金快速外流，導致經濟成長減緩，租稅改革效果未如預期。據此，本研究乃利用臺灣1982年至2013年總體經濟的資料為樣本，所採統計方法係採成對樣本T檢定之實證研究，來瞭解台灣實施兩稅合一前後16年來，對投資、經濟成長、所得分配及政府稅收等多項總體經濟與財政因素之影響。研究結果發現，實施兩稅合一稅，對於加速所得分配惡化及增加政府稅收方面，皆有顯著的影響；但對於國內投資行為及國內經濟成長之影響則不具顯著性，顯示兩稅合一無法吸引外人投資，對於促進投資並無明顯助益，亦不利於經濟成長。 是以，為因應國際潮流，本文建議未來在稅制改革方面，應逐步將現行操作過於繁複的「設算扣抵法」廢除，改採「傳統法」，係股利收入稅就源扣繳，扣繳率與其他資本利得(如利息所得)相同，以兼顧租稅公平、稅制簡化與中立性。[[abstract]]Since 1998, Taiwan has adopted the income tax integration system in hoping to encourage investment and production and achieve the purpose of fair tax and improving the financial status. However, until today, the change of the domestic industry structure and deterioration of the investment environment caused capital outflow, slowing down the economic growth. The effect of the taxation reform is not as expected. Accordingly, this study used the macroeconomic data of Taiwan from 1982 to 2013 as the sample for paired T test study in order to learn the impact of income tax integration on Taiwan’s investment, economic growth, income allocation, and tax income in 16 years. The study results found out that the income tax integration system had significant impact on deteriorating the income allocation and increasing the tax income. However, it had no significant impact on the investment and domestic economic growth, showing that income tax integration did not attract foreign investors and had no help in promoting the investment as well as the economic growth. Therefore, in responding to the international trend, this study suggested that the future tax reform shall gradually annul the complicated “imputation system” and adopt “classical system” , dividend income tax source deductions, withholding rate and other capital gains (such as interest) the same for fair tax, simple tax system, and neutralization.[[tableofcontents]]目錄 第一章 緒論 1 第一節 研究動機與目的 1 第二節 研究方法、流程與架構 2 第二章 台灣與國際主要國家現行兩稅合一制度概況 5 第一節 兩稅合一制度介紹 5 第二節 台灣實施兩稅合一制度之進程概況與檢討 14 第三節 國際間主要國家現行兩稅合一制度概況 31 第三章 文獻探討 41 第一節 兩稅合一與投資行為 41 第二節 兩稅合一與經濟成長 43 第三節 兩稅合一與所得分配 43 第四節 兩稅合一對於政府稅收之影響 44 第四章 研究方法與假說建立 46 第一節 研究架構 46 第二節 研究假說推論 48 第三節 資料分析方法 51 第五章 實證結果分析 53 第一節 敘述性統計分析 53 第二節 成對樣本平均數檢定分析 54 第六章 結論與建議 56 表 目 錄 表2 1 現行各國採用兩稅合一之方法 12 表2 2 可扣抵稅額減半--設未加徵保留盈餘10%營利事業所得稅--本國個人股東 21 表2 3 可扣抵稅額減半-設未加徵保留盈餘10%營利事業所得稅--外國股東 21 表2 4 可扣抵稅額減半--設加徵保留盈餘10%營利事業所得稅--本國個人股東 22 表2 5 可扣抵稅額減半--設加徵保留盈餘10%營利事業所得稅----外國股東 22 表2 6 家庭五等分位之股東可扣抵稅額概況表 27 表2 7 戶數五等分位組之所得分配比與所得差距表 28 表2 8 國稅局處理與兩稅合一相關之行政救濟案件表 30 表2 9 各主要國家兩稅合一制度自然人股利稅彙整表 40 表3 1 兩稅合一對投資、經濟成長、所得分配與稅收影響相關文獻彙整表 45 表5 1 比較實施兩稅合一前與後之總體經濟與財政指標的敘述統計表 53 表5 2 平均數檢定結果 55 圖 目 錄 圖 1 1 本文研究流程圖 4 圖 2 1 兩稅合一制度─自然人股利所得課稅制度 7 圖2 2 OECD國家股利所得課稅方法 13 圖2 3 固定資本形成占GDP比例 24 圖2 4 核准華僑及外國人投資統計總表圖 26 圖2 5 我國超額儲蓄率之歷年變化圖 26 圖2 6 歷年來五等分位所得差距倍數概況圖 28 圖2 7 歷年來股東可扣抵稅額圖 29 圖 2 8 兩稅合一相關之行政救濟案件項目分析圖 30 圖 4 1 研究架構 47[[note]]學號: 701600206, 學年度: 10