[[alternative]]The influeuces of China's new enterprise income tax law on Taiwan and foreign-owned enterprises

碩士[[abstract]]中國加入WTO後對外擴大開放，加上WTO的過渡期已過。中國的稅收制度勢必要做出改革，且有一定的必然性、緊迫性，否則會造成內資企業不公平的稅負環境。在2007年3月16日在第十屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國企業所得稅法》，並在2008年1月1日開始實行。使中國的內外資稅負統一，稱為「兩稅合一」。未來不分內資企業或是外資企業，企業所得稅率統一分為25%。 中國大陸2008年1月1日起實施新版企業所得稅，兩稅合一前台資企業大多享有15%的優惠稅率，以及兩免三減半的優惠，但兩稅合一後稅率將提升為25%，且取消了兩免三減半的優惠。此外，台資企業如將大陸公司股利、利息和特許權等盈餘匯出海外，須先課徵企業所得稅，由免稅改為課徵10%，再加上新企業所得稅法制定了一整套的反避稅措施，嚴重衝擊以往使用價格移轉方式避稅的台商。 本論文將針對下面幾個方向討論中國新企業所得稅對台商的影響以及因應方法為何： 1.中國大陸企業所得稅的沿革以及改革之原因。 2.新企業所得稅法的內容分析 3.新舊企業所得稅法的比較 4.新企業所得稅法對台商的影響與因應方法[[abstract]]After China joined WTO, China has opened its door to the outside world, in addition, crossing the WTO transition-period. Inevitably, China''s tax revenue system will need to be reformed.Otherwise it will create an unfair environment for the domestic enterprise tax. In March 16, 2007,『Enterprise Income Tax Law』passed in the tenth session of National People''s Congress fifth conference ., and started to implement in January 1, 2008. Two difference enterprises income tax laws merged a complete tax law, known as the 『incorporation of income tax law』. In the future, China will not divide the domestic and foreign enterprise, the enterprise income tax rate will merge with 25%. Mainland China on January 1, 2008 implements the update ‘’enterprise income tax law’’, before the 『incorporation of income tax law』, the Taiwan enterprise mostly to enjoy 15% preferential tariff, as well as 『two years exempt the tax and tree years cut tax in half』, but after two taxes rate merged, the tax rate will be raise to 25%, and has cancelled 『two years exempt the tax and tree years cut tax in half』. In addition, Taiwan enterprise, if mainland earnings and so on company dividend, interest and charter remit to overseas, must pay enterprise income tax, from alters to the scot 10% taxes tax-free. In addition, the new enterprise income tax law formulated the one whole set anti-tax avoidance measures, the serious impact the Taiwanese businessman that formerly use transfer pricing avoided enterprise income taxes. Why will the paper aim at the following several directions to discuss the Chinese New Enterprise income tax influence the Taiwanese businessman as well as in accordance to the method: One：. Mainland China Enterprise income tax evolution as well as the reform reason Two： New enterprise income tax law content analysis Three：New and old enterprise income tax law comparison Four：New enterprise income tax law how to influence Taiwanese businessman and the solution method.[[tableofcontents]]目錄 第一章 緒論 1 第一節研究動機和目的 1 第二節研究方法 4 第三節研究範圍與限制 5 第二章中國企業所得稅法分析 8 第一節中國企業所得稅法沿革 9 第二節兩稅合一實施的背景分析 19 第三節新企業所得稅法主要內容 28 第四節新舊企業所得稅法比較 36 第三章兩稅合一實施對企業影響 48 第一節對內資企業的影響 49 第二節對外資企業的影響 56 第三節對台資企業的影響 69 第四章台商對兩稅合一實施的因應方法 80 第一節移轉訂價與反避稅措施因應策略 81 第二節調整大陸投資架構 100 第三節就地升級策略 112 第四節其他因應策略 116 第五章結論 121 參考文獻 126 附錄一 129 附錄二 140 表目錄 表2-3-1：居民企業與非居民企業稅率比較 29 表2-4-1：舊企業所得稅法外資企業所額稅稅率表 38 表2-4-2: 新企業所得稅所得稅率 39 表2-4-3: 新舊企業所得稅法稅前扣除比較 43 表3-2-1: 居民企業與非居民企業所徵企業所得稅率 60 表3-2-2: 新設立外資家數與實際使用外資數據比較表 67 表3-2-3: 新設立外資家數數據圖 67 表3-2-4: 實際使用外資數據圖 68 表3-3-1: 台灣對中國大陸投資狀況 69 表3-3-2：交叉表：中國近年的各種租稅新措施對不同地域別台商的影響 74 表3-3-3: 股利稅於新、舊及個所稅法之比較 77 表4-1-1: 稅收徵收管理法實施細則與企業所得稅法實施條例比較 85 表4-3-1：與中國簽訂租稅協定的扣繳率 103 圖目錄 圖 1-1 研究流程圖 7 圖 4-3-1 台商以個人名義間接投資 104 圖 4-3-2 台商以個人名義直接投資 105 圖 4-3-3 台商以公司名義間接投資 106 圖 4-3-4 台商以公司名義直接投資 107 圖 4-3-5 台商以個人名義間接投資調整投資架構後 108 圖 4-3-6 台商以個人名義直接投資調整投資架構後 109 圖 4-3-7 台商以公司名義間接投資調整投資架構後 110 圖 4-3-8 台商以公司名義直接投資調整投資架構後 111[[note]]學號: 696280105, 學年度: 9