Knowledge construction on target costing: an analysis of surveys on factors that enhance its adoption and use

The aim of this research was to analyze the findings and the comparability of surveys published between 2001 and 2011 about situational factors related to organizations’ adoption and use of Target Costing (TC), as a way to identify their contributions. The method used was a critical-interpretative literature analysis, highlighting the discussion of the research findings. The results found were: (1) the relation between the intensity of the competition and the adoption and use of TC was confirmed in the three studies on this theme, a sign that intense competition can enhance the adoption of TC; (2) the relation between the adoption and use of TC and environmental uncertainty was confirmed in one study; (3) with regard to the investigated strategies, no conclusions could be reached as, when adopting Porter’s typology, findings were contradictory and, in the typology by Miles and Snow, the two studies could not be compared, although one of them identified a relation between the usage rate of “costing” practices and the defenders strategy;(4) there are signs that large companies are more prone to the adoption and use of TC. This research revealed gaps in the understanding of factors that further the adoption and use of TC, which can be completed through future studies, and verified the difficulty to compare results among the surveys analyzed. Despite the importance of the theme for research and to help managers with possible decisions on the adoption of TC, this kind of study was not found in Brazilian journals, indicating the need to undertake such research in companies active in Brazil.O trabalho teve como objetivo analisar os achados e a comparabilidade das pesquisas de levantamento publicadas no período 2001-2011 que abordaram fatores situacionais que possuem relação com a adoção e uso do Custeio Alvo (CA). A metodologia empregada foi a análise crítico-interpretativa da literatura, destacando-se a discussão dos achados das pesquisas. Os resultados encontrados foram: (1) a relação entre a intensidade da concorrência e a adoção e uso do CA foi confirmada nos três trabalhos que a investigaram, um indício de que uma concorrência intensa pode propiciar a adoção do CA; (2) a relação entre a adoção e uso do CA com a incerteza ambiental foi confirmada em um estudo; (3) em relação às estratégias investigadas não foi possível tirar conclusões, pois, sob a tipologia de Porter, os achados foram contraditórios, e na de Miles e Snow os dois estudos não puderam ser comparados, embora um deles tenha identificado relação entre a taxa de uso de práticas de “custeio” e a estratégia do tipo defensores;(4) há indícios de que empresas de grande porte sejam mais propensas à adoção e uso do CA. Este trabalho revelou a existência de lacunas sobre o entendimento dos fatores que propiciam a adoção e o uso do CA que podem ser preenchidas por futuras pesquisas e constatou a dificuldade de comparação de resultados nos estudos de levantamento analisados. Apesar da importância do tema para a pesquisa e para auxiliar os gestores em possíveis decisões de adoção do CA, não foi encontrado esse tipo de trabalho nos periódicos brasileiros, indicando a necessidade desse tipo de pesquisa nas empresas que atuam no Brasil.El trabajo tuvo como objetivo el análisis de los resultados y la comparación de las investigaciones de levantamiento en el período 2001-2011 que abordaron los factores situacionales relacionados con la evaluación y el uso del Costeo Objetivo (CO). La metodología empleada fue un análisis crítico-interpretativo de la literatura, desarrollando se un debate sobre las investigaciones. Los resultados fueron: (1) la relación entre la intensidad de la competencia y la aplicación del CO fue confirmada en los tres trabajos que la investigaron – un indicio de que una competencia intensa puede proporcionar la adopción del Costeo Objetivo; (2) una relación entre la adopción y el uso del CO con incerteza ambiental fue confirmada en uno solo estudio; (3) cerca las estrategias, no fue posible obtener conclusiones porque, según la tipología de Porter, los resultados fueron contradictorios, y según la tipología de Milles y Snow los dos estudios no pudieron ser comparados. Asimismo, en uno de esos trabajos se encontró relación entre prácticas de costeo e la estrategia defensora; (4) hay indicios de que las grandes empresas tienen más propensión a la adopción y uso del Costeo Objetivo. Este trabajo reveló la existencia de lagunas sobre el entendimiento de los factores que propician una evaluación del uso del CO que se pueden obtener por futuras investigaciones