O expectation gap e a independência em auditoria

Mestrado em Ciências EmpresariaisA elaboração deste Trabalho Final de Mestrado procurou estudar a aparência de independência dos auditores em contexto nacional. Para o efeito foram inquiridos três grupos de profissionais do setor financeiro. A independência dos auditores é tida como um pilar fundamental para o correto exercício da função de auditoria, fiscalização e controlo da gestão, bem como na transmissão de informação fidedigna e objetiva aos diversos stakeholders. Partindo desta ideia, de acordo com a literatura, foi-nos possível categorizar cinco ameaças à independência dos auditores e, através delas, perceber quais são os fatores que mais contribuem para que a perceção do desempenho objetivo da função seja questionado. Para o efeito foi difundido um questionário do qual obtivemos 320 respostas. As respostas obtidas foram alvo de análise através da ferramenta de software IBM SPSS, Statistical Package for the Social Sciences. De acordo com os resultados obtidos foi-nos possível concluir que existe consenso nos grupos inquiridos de que, os destinatários das informações financeiras não consentem com relações de familiaridade entre auditores e titulares de cargos de elevada importância na empresa auditada, especialmente quando daí emirjam relações e interesses pessoais, colocando em risco a imparcialidade, a qualidade da informação disponibilizada e, em último caso, pressões e intimações. Mais, é consensual entre os grupos que a prestação simultânea de serviços de auditoria e consultoria leva a que se questione a aparência de independência, especialmente quando o relevo dos honorários recebidos pela auditoria é menor do que os de consultoria.This paper aims to better understand the concepts of auditor independence and audit expectation gap and to which extent can those influence the role of auditing and its stakeholders. The auditor's independence is, after all, of foremost importance in the corporate world, especially when it takes to supervision and management control, as well as the communication of reliable and objective information to the several stakeholders. The literature suggests a number of factors affecting the independence of an auditor. Given the relevance to understand which factors are biasing auditor independence and challenging the audit expectation gap. This data was collected through a survey, which was answered by 320 professionals in the financial sector. Data collected was analyzed by software IBM SPSS, Statistical Package for the Social Sciences. According to the results of this study, a close relationship between an auditor and a company's manager(s) are not well perceived by any receiver of financial reports produced by the former targeting the manager(s)'s company. The respondents strongly believe that this kind of relationship could jeopardize the impartiality and quality of auditor's work. Furthermore, the receivers of financial reports argue that personal intimacy can revert in cronyism, intimation/pressure - or both - in the practice of an audit. On the other hand, results show that the less dependent is the auditor upon non-audit fees (while also auditing the targeted firm) towards a given client, the more prone are audit results to be biased.