Determinants of the Adoption of the International Financial Reporting Standards: The Case of Taiwan

跨國企業之盛行逐漸打破國與國間之界限，國際資本市場於是興起，投資人因無法解讀各國不同會計準則下所編製的財務報表，促使其產生一套國際通用會計準則之需求。國際會計準則委員會所公佈之國際財務報導準則，在制定品質逐漸受到肯定後，各國會計準則與國際財務報導準則的聚合開始成為趨勢。本研究經由問卷調查，探討可能影響我國全面採用國際財務報導準則的環境因素及現階段國內是否宜全面採用國際財務報導準則。研究對象包含企業界、會計師事務所、學術界及政府機關，期能涵蓋不同領域之相關人士看法。研究結果顯示： 一、影響我國全面採用國際財務報導準則的因素 具正面影響之因素，包含「從事跨國經營之企業比重」及「證券市場中機構投資人之比重」。具負面影響之因素，包含「法律環境」、「我國稅法與國際財務報導準則之差異」、「企業對財務資訊之揭露態度」、「企業規模」、「我國會計準則與國際財務報導準則之差異」、「會計人員對國際財務報導準則之了解程度」、「審計人員對國際財務報導準則之了解程度」、「國際財務報導準則之可瞭解性」及「國際財務報導準則解釋因地制宜之程度」。 二、整體而言，受測者對我國全面採用國際財務報導準則的看法持保留意見。This thesis examines the impediments and facilitators of adopting the International Financial Reporting Standards (IFRS) in Taiwan. Questionnaires were mailed to 320 accounting managers of listed companies, 130 auditors of Big 4 firms, 155 academicians teaching financial accounting at universities, and 20 staff of government agencies. Based on the 181 usable responses, the study obtains the following findings. First, impediments to the adoption of IFRS include legal environment, the difference between tax regulations and financial accounting, the company’s attitude toward disclosure of financial information, firm size, the difference between Taiwanese GAPP and IFRS, the extent to which accountants understand IFRS, the extent to which auditors understand IFRS, understandability of IFRS, and the extent that IFRS can adjust to local environments. The facilitators include the proportion of firms engaging in cross-boarder business, and the percentage of institutional investors in the security market. Overall, the respondents are reserved about comprehensive adoption of IFRS at the moment.第一章 緒論1 第一節 研究動機1 第二節 研究目的4 第三節 論文結構4 第二章 文獻探討與研究假說6 第一節 國際會計準則委員會的發展6 第二節 國際財務報導準則的發展23 第三節 影響我國全面採用國際財務報導準則的因素30 第四節 研究假說47 第三章 研究方法52 第一節 研究對象52 第二節 問卷設計58 第三節 統計分析方法64 第四章 結果與討論65 第一節 敘述性統計65 第二節 我國全面採用國際財務報導準則之可行性68 第三節 不同背景之受測者對我國全面採用國際財務報導準則之看法比較74 第五章 結論與建議82 第一節 研究結論82 第二節 研究限制87 第三節 研究建議87 參考文獻89 壹、中文文獻89 貳、英文文獻89 附錄 附錄一 企業界之問卷93 附錄二 會計師事務所之問卷96 附錄三 學術界之問卷99 附錄四 政府機關之問卷10