SPECIFICITY OF NON-LIFE INSURANCE ACCOUNTING

U radu je naveden zakonodavni okvir u kojem djeluju osiguravajuća društva u Republici Hrvatskoj te su prikazane osnovne vrste neživotnih i životnih osiguranja. Kako je tema rada specifičnost računovodstva neživotnih osiguranja, putem zakonski propisanog kontnog plana za društva za osiguranje i reosiguranje prikazane su i neke od uobičajenih poslovnih promjena na policama neživotnih osiguranja do kojih dolazi u poslovanju kako bi daljnji prikaz financijskih izvještaja i kategorija koje ih sačinjavaju bio jasniji. Naglasak je stavljen na dva glavna financijska izvještaja: Izvještaj o financijskom položaju (bilancu) i Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti (račun dobiti i gubitka). Putem njihove strukture pojašnjeni su pojmovi zaračunata bruto premija i tehničke pričuve koji predstavljaju osnovnu razliku računovodstva neživotnih osiguranja u odnosu na životna osiguranja. Zaračunata bruto premija predstavlja prihod osiguravajućeg društva i različito se bilježi za životna i neživotna osiguranja. Kod neživotnih osiguranja predstavlja ugovorenu (policiranu) premiju u obračunskom razdoblju, a kod životnih osiguranja jednaka je naplaćenoj premiji u razdoblju. Zbog toga što se prihodi bilježe unaprijed neovisno o naplati premije neživotnog osiguranja, važno je aktivno upravljati otvorenim potraživanjima po starosnoj strukturi kako bi se umanjio ispravak vrijednosti premije, odnosno smanjenje prihoda za nenaplaćenu premiju. Društva za osiguranje obvezna su formirati tehničke pričuve koje služe za pokriće obveza iz ugovora o osiguranju. Za životna osiguranja formiraju se matematičke pričuve, dok se za neživotna osiguranja formiraju pričuve za prijenosne premije, pričuve za bonuse i popuste, pričuve šteta, pričuve za kolebanje šteta te druge tehničke pričuve. Tehničke pričuve čine najznačajniji dio obveza osiguravajućih društava prikazanih u pasivi bilance, a podložne su procjenama i različitim metodama izračuna. Nedostatne pričuve predstavljaju opasnost za poslovanje društva. Promjena stanja pričuve u bilanci ima značajan utjecaj na račun dobiti i gubitka.Insurance legislation in Croatia and types of insurance are mentioned in this thesis. Since the theme of the thesis is specificity of non-life insurance accounting, some of the usual accounting entries on the non-life policies are shown using the chart of accounts for better understanding of financial statements and their categories which are mentioned later. The emphasis is on two main financial statements: balance sheet and profit and loss account. Main specificities of non-life insurance accounting are gross written premium and technical reserves and they are explained in overview of balance sheet and profit and loss account components. Gross written premium represents income for insurance company and it is noted differently for life and non-life insurance. For non-life insurance it is equal to annual written premium and for life insurance it’s equal to paid premium in given period. Because income is noted in advance it is crucial to control receivables in order to lower value adjustment. Insurance companies have to form technical reserves for coverage of liabilities from insurance policies. For life insurances companies form mathematical reserves and for non-life insurances companies form unearned premium provisions, provision for bonuses and discounts, technical provisions, equalization reserve and other technical reserves. They are a major part of liabilities in balance sheet and are susceptible to estimation and different methods of calculation. Insufficient reserves represent danger in business activities. Change in technical reserves has a great impact on profit and loss account