Profit Taxation and Tax Incentives for Research and Development

Fiskalna politika svake države, pa tako i Republike Hrvatske mora biti kvalitetna i učinkovita kako bi država ispunjavala svoje potrebe. Sustavi oporezivanja dobiti među zemljama članicama Europske unije prilično su neusklađeni. Jedna od uzročnika nalazi se u velikom rasponu stopa poreza na dobit, a samim time i u poreznom opterećenju trgovačkih društava. Cilj Europske unije je harmonizacija tih poreznih oblika, s kojim se želi postići porezna jednakost da svi gospodarski subjekti imaju iste uvjete na unutarnjem tržištu. Tako se razmatra uvođenje zajedničke konsolidirane porezne osnovice poreza na dobit koja bi trebala jednako izračunavati poreznu osnovicu trgovačkog društva na unutarnjem tržištu. Osim ovih zadataka fiskalna politika pomoću fiskalnih mjera može biti značajna u poticanju i razvoju inovacijskog i tehnološkog razvoja trgovačkog društva. Jedan od osnovnih instrumenata fiskalne politike kojim se želi potaknuti ulaganje u istraživanje i razvoj su porezni poticaji za istraživanje i razvoj. S obzirom na postojeće sadašnje stanje u svjetskoj i domaćoj ekonomiji u području korištenja poreznih poticaja za istraživanje i razvoj, postojeću razinu i primjenu poreznih poticaja za istraživanje i razvoj u Republici Hrvatskoj treba analizirati s posebnom pozornosti. S ciljem dokazivanja korištenja poreznih poticaja za istraživanje i razvoj u okviru poreza na dobit te poticanja ulaganja u istraživanje i razvoj provedeno je empirijsko istraživanje u velikim trgovačkim društvima Republike Hrvatske koji su obveznici poreza na dobit. Provedeno istraživanje neosporno potvrđuje postavljenu hipotezu da zemlje članice Europske unije poreznom politikom te korištenjem raznih modela za ulaganje u istraživanje i razvoj trebaju predstavljati mogući način koji bi i Republika Hrvatska trebala primijeniti za učinkovitije ulaganje u istraživanje i razvoj.Fiscal policy of any country, including the Republic of Croatia, must offer quality and be efficient in order for a country to meet its needs. Income taxation systems among the European Union member states are fairly unharmonized. One of the causes lies in a large range of corporate income tax rate, and thus in companies' tax burden. The objective of the European Union is harmonization of such tax forms, thus aiming to achieve tax equality that offers economic entities equal conditions on internal market. In that context, the introduction of common consolidated corporate income tax base is being considered as it would offer harmonized calculation of tax base for a company on internal market. In addition to these tasks and by using fiscal measures, fiscal policy can be significant in encouraging and developing companies' innovative and technological development. Tax incentives for research and development comprise one of the most important instruments of fiscal policy which aims to encourage research and development investment. Given the current situation of global and domestic economy regarding the use of tax incentives for research and development, special attention should be given to the analysis of the current level and the implementation of tax incentives for research and development. In order to prove the use of tax incentives for research and development under corporate income tax and encourage investment in research and development, the empirical research was conducted in large Croatian companies that are corporate income taxpayers. The conducted research undisputedly confirms the hypothesis that the tax policy of the European Union member states, as well as their use of different models for research and development investment should present a possible solution which should be applied by the Republic of Croatia as well for more efficient investment in research and development