Tax Amnesty as an Instrument of Tax Policy

U poredbenim poreznim sustavima aktualiziran je institut porezne amnestije, poglavito zato što je riječ o potencijalno izdašnom izvoru javnih prihoda. U Republici Hrvatskoj (još) nisu – ni na razini političke rasprave ni na znanstvenoj i stručnoj razini – artikulirane ideje i stavovi o potrebnosti sličnih mjera, koje bi bile usmjerene fiskalnim ili drugim ciljevima. Cilj je rada prikazati osnovne teoretske postavke instituta porezne amnestije, uz identifikaciju njezinih osnovnih obilježja, različitih pojavnih oblika, ali i analize prednosti, nedostataka te sveopćeg utjecaja amnestiranja na porezni sustav. Pretpostavljeno je – i na temelju provedenog istraživanja potvrđeno – da ni jedna od mjera za kojima je dosad posegnuo hrvatski zakonodavac ne ispunjava glavna konstitutivna obilježja porezne amnestije, usprkos određenoj komplementarnosti u pogledu željenih ciljeva. Također je potvrđeno da, u svjetlu mogućih fiskalnih i nefiskalnih učinaka takve mjere, nema opravdanja za uvođenje porezne amnestije u hrvatski porezni sustav.A comparative overview of tax systems around the world reveals that tax amnesties are gaining popularity in recent times, most probably due to their fiscal impacts. In the Republic of Croatia hitherto there has been no serious discussion, in academic or policy circles, on the need to employ a tax amnesty or a similar programme. Against this backdrop, the paper first aims to lay out the theoretical framework of tax amnesties, within which it is possible to identify the notion of this instrument and examine all of its legal and socio-economic ramifications. The second part of the paper takes on a more specific perspective of the Croatian tax system. It is asserted that neither of the measures used by Croatian policymakers in the past may be encompassed by the wider notion of tax amnesty. Furthermore, it is argued that, in the light of the entirety of its potential effects, future reforms of Croatian tax law should not include a tax amnesty