International possibilities for resolving transfer pricing disputes

Straipsnyje "Tarptautinės ginčų transakcijų kainodaros sferoje nagrinėjimo galimybės" pagrindinis dėmesys skiriamas Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos Pajamų ir kapitalo mokesčių modelinės konvencijos numatytai abipusio susitarimo procedūrai ir Konvencijos dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo koreguojant asocijuotų įmonių pelną nuostatų analizei kartu atskleidžiant jų trūkumus. Šiuo metu Lietuvoje nėra ginčų transakcijų kainodaros sferoje sprendimo praktikos naudojantis abipusio susitarimo procedūra, o Arbitražo konvencija netaikoma, kol paskutinės trys ES narės neratifikuos Prisijungimo konvencijos. Modelinė konvencija ir jos komentaras nėra teisiškai privalomi, ypač valstybėms, kurios nėra EBPO narės. Tačiau kadangi daugelio Lietuvos dvigubo apmokestinimo sutarčių nuostatos yra identiškos Modelinės konvencijos nuostatoms, todėl jas aiškinantis kartu atskleidžiamas ir minėtų sutarčių normų turinys. Modelinės konvencijos 25 straipsnyje įtvirtinta abipusio susitarimo procedūra susideda iš kelių etapų: pirmiausia, mokesčių mokėtojas kreipiasi su savo byla į kompetentingą asmenį, kuris įvertina šio kreipimosi pagrįstumą, paskui kompetentingas asmuo, negalėdamas išspręsti klausimo savarankiškai, kreipiasi į kitos valstybės kompetentingą asmenį. Beveik identiškas normas numato Lietuvos dvigubo apmokestinimo sutartys. ES valstybės narių subjektai, išskyrus valstybes, įstojusias į ES nuo 2004 m., gali naudotis Arbitražo konvencijos, kuri buvo pasirašyta 1990 m. liepos 23 d., numatytomis galimybėmis spręsti ginčus transakcijų kainodaros sferoje.In order to resolve transfer pricing disputes the mutual agreement procedure provided for in the Model Convention the provisions of which are often transposed into double taxation agreements and arbitration procedure established in the Arbitration Convention. Currently there is no practice of using the mutual agreement procedure for resolving transfer pricing disputes in Lithuania and the Arbitration Convention is not applicable until the last three EU Member States ratifies the Convention of 8 December 2004 on the accession of the new Member States to the Arbitration Convention. The Model Convention and its Commentary are not legally binding, especially for non-members of the OECD. As a lot of provisions of Lithuanian double taxation agreements are identical to the ones of the Model Convention, the analysis of the latter together presents the content of the abovementioned agreements. The mutual agreement procedure established in Article 25 of the Model Convention could be divided into two stages: firstly, a taxpayer refers to its competent authority, which evaluates the validity of taxpayer's claim, and then if the competent authority cannot resolve the problem, it refers to a competent authority of another state. Lithuanian double taxation agreements provide almost identical provisions. In Lithuania the taxpayer whishing to use this procedure has to refer to the State Tax Inspectorate. Mutual assistance procedure does not require any results to be reached or does not foresee the deadlines for states for endeavouring into resolution of the case. On 7 February 2007 in order to eliminate these shortcomings the OECD member states agreed to supplement the Model Convention by providing for the possibility of arbitration. The persons of the EU Member States, except of those from the Member States which acceded to the EU from 2004, can use the possibilities of resolving transfer pricing disputes established in the Arbitration Convention. Two stages of the procedure for elimination of double taxation in connection with the adjustment of profits of associated enterprises can be distinguished: the first one is very similar to the mutual assistance procedure and the second one is arbitration. On 7 December 2004 the Council adopted the Code of Conduct for the effective implementation of the Arbitration Convention, which together with other questions provides the rules for establishment of the list of members for advisory commission