La planificación de una auditoria fiscal enfocada a los fondos de inversión.

Con la intención de promover múltiples opciones de ahorro e inversión en la economía de El Salvador en el transcurso del tiempo se ha ampliado, modernizado y regulado los medios o mecanismos de inversión que brindan la oportunidad de mejorar la economía de la empresa privada y el sector público para la ejecución de proyectos de mediano y largo plazo; por lo anterior se introdujeron al mercado de valores del país los fondos de inversión y surgió la necesidad de crear un marco legal y normativo que regule sus actividades; en respuesta se aprobó la Ley de Fondos de Inversión, y normativa técnica emitida por el Banco Central de Reserva aplicables a las gestoras y fondos como tal. Dado a que estos poseen exenciones fiscales otorgadas como incentivo para el uso de este mecanismo es importante que se aplique correctamente la regulación contable y tributaria relacionada a los fondos, por lo que el profesional de la contaduría pública se ve ante la necesidad de ser capaz de efectuar una auditoría fiscal a los fondos de inversión enfocada a la identificación de riesgos fiscales y su probabilidad de ocurrencia e impacto. La investigación tiene como propósito mostrar a través de un caso práctico la planificación de una auditoría fiscal a los fondos de inversión, para identificar los riesgos fiscales, su probabilidad de ocurrencia e impacto y de esta forma ver las diferentes áreas de riesgo a las que están expuestas las operaciones desarrolladas. El método utilizado en esta investigación fue el hipotético deductivo el cual permitió estudiar desde los datos generales a los más específicos de la problemática en estudio. La unidad de análisis fue conformada por los profesionales de la contaduría pública inscritos y autorizados por la Superintendencia del Sistema Financiero para ejercer la auditoría fiscal a sociedades participantes del mercado bursátil, a quienes se les dirigió un cuestionario con preguntas enfocadas a los procedimientos aplicados en la planificación de auditoría fiscal, la aplicación de la normativa técnica, generalidades de fondos de inversión y su régimen fiscal. Los resultados obtenidos indican que si bien la mayoría de profesionales afirman aplicar los lineamientos de la Norma para el Aseguramiento sobre el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias (NACOT), no se han capacitado en el último año en que la normativa fue actualizada, además es de interés para el profesional el tema de fondos de inversión, aunque manifestaron que desconocen del tema. De esta investigación se concluye que debido a que están surgiendo nuevas sociedades gestoras que están en proceso de iniciar operaciones para administrar fondos de inversión con la obligación de auditar fiscalmente los fondos administrados por ellas al cumplir alguna de las condiciones establecidas en el Art. 131 del Código Tributario y de esta forma garantizar a los partícipes una revisión de cumplimiento fiscal de las operaciones de los fondos, por tal motivo es necesario proporcionar al profesional contable una herramienta que lo oriente a realizar una adecuada planificación de auditoría fiscal enfocada a los fondos de inversión