Sukupolvenvaihdos henkilöyhtiössä

Opinnäytetyön toimeksiantajana on kukka- ja hautausalan yritys, jolla on sukupolvenvaihdos ajankohtainen lähivuosina. Työn tavoitteena on selvittää luovutuksen osapuolille mitä sukupolvenvaihdos teoreettisesti tarkoittaa ja minkälaisia vaihtoehtoisia toteutustapoja yrityksellä on mahdollisuus valita. Työn on myös tarkoitus antaa suuntaa yrityksen arvosta ja mahdollisista veroista sekä niiden huojennusmahdollisuuksista. Tietoperusta koostuu kirjalähteistä ja nettilähteistä, jotka käsittelevät sukupolvenvaihdosta henkilöyhtiössä. Suurin osa nettilähteistä on viranomaisten luomia, mutta mukaan mahtuu myös muutama artikkeli. Tutkimusmenetelmänä on tapaustutkimus, joka on paljon käytetty tutkittaessa yrityksiä ja organisaatiokäyttäytymisiä. Tärkeimpinä kirjallisuuden aineistoina on käytetty kirjoja Immonen ja Lindgrenin Onnistunut sukupolvenvaihdos, Juusela ja Tuomisen Sukupolvenvaihdoksen verotus sekä Ossan Sukupolvenvaihdos ja yritystoiminnan lopettaminen. Nettilähteistä tärkeimpänä sivustona on Verohallinnon tarjoamat ohjeet. Opinnäytetyössä on kolme tutkimuskysymystä ja kaikkiin tutkimuskysymyksiin on vastattu. Tuloverolaissa sekä perintö- ja lahjaverolaissa kerrotaan huojennussäännökset luovuttajan sekä luovutuksensaajan verotuksessa. Toimeksiantaja yrityksen kohdalla kaikki ehdot täyttyvät, joten vero on osittain tai kokonaan huojennettavissa. Parhaimmaksi vaihtoehdoksi verotuksen, sekä kauppahinnan minimoimiseksi todetaan lahjanluonteinen kauppa. Kauppahinnan ollessa yli 50 % käyvästä arvosta, voidaan kokonaishuojennus toteuttaa, kun taas jos kauppahinta on alle 50 % on osittainen huojennus mahdollinen. Kauppahinnan ollessa yli 75 % käyvästä arvosta, ei lahjaveroseuraamuksia tule lainkaan. Toimeksiantajan tavoitteena on minimoida verot, mutta kohtuullistaa kauppahinta, joten se toteutetaan kauppahinnan ollessa yli 50 %. Luovutuksensaajan tulee olla sitoutunut jatkamaan yrityksen toimintaa, sillä luovutuksensaajan tulee olla luovuttamatta yritystä eteenpäin välttyäkseen veroilta Verohallinnon asettamine korkoineen. Käyvän arvon määrittämisessä huomioidaan Verohallinnon ohjeistuksen mukainen avoimen yhtiön laskennallinen substanssi- ja tuottoarvo. Sukupolvenvaihdos on suuri prosessi ja sen toteuttamiseen kannattaa hyödyntää asiantuntijan apua. Yrityksessä tulee päättää, jatkaako yritystä yksi vai kaksi yhtiömiestä ja tässä asiassa asiantuntijan mielipide voi olla hyödyksi. Tulee kuitenkin muistaa, että mikäli opinnäytetyötä hyödynnetään millään tapaa myöhemmin sukupolvenvaihdoksessa tukimateriaalina, tulee laskelmien, lakien ja ohjeiden ajantasaisuus tarkastaa voimassaolevasta lähteestä.The company who has ordered this thesis is providing flower and funeral services. In this company’s future there is going to be a change of generation in a few years. This thesis main goal is to clarify to both parties what change of generation mean in theory and what kind of alternative method’s they have. Also, this thesis purpose is to give the conservative estimate of company value and taxes but also how they can benefit from tax reliefs. Theory consist of literature and online source documents which contain information about change of generation in partnership company. Most of the online source documents are provided by the governmental authority but there are also a few articles of the subject. Thesis’s research method is case study which is very popular in studying companies and organizational behavior. The most valuable literatures in the thesis are Immonen & Lindgren’s Successful change of generation and Juusela & Tuominen’s Taxation of change of generation and Ossa’s Change on generation and closing the business. From the online sources, the government tax office’s instructions were the most valuable to the thesis. There is three research question in the thesis and answers to all of them. In the Income Tax act and in Inheritance and Gift Duty Act tells that tax reliefs are in both parties’ taxation. All case company’s terms of the tax reliefs fill so the tax relief is possible to total tax or part of it. The best option to minimize taxes and purchase price is that the purchase price is part of the gift and part of the business transaction. When the purchase price is over 50 % of the fair market value the total tax relief is possible and if the purchase price is under 50 % of the fair market value is part of the tax relief possible. If the purchase price is over 75 %, there aren’t any taxes to pay. Case company’s goal is to minimize taxes so that is implemented when the purchase price is over 50 % of the fair market value. The person who is going to keep up the business must be committed because if this person gives a way the business it is possible that both parties lose the tax relief or part of it. Defining current market value has been calculated using government’s tax offices instruction which considers imputed net asset value and productive value in partnership company. Change of generation is a huge process and to succeed in it is to make good use of an expert’s knowledge in it. In the case company, they must decide is there going to be one or two owners after change on generation, and on that dilemma expert’s opinion would be needed. If this thesis is going to be used in any way as a material in change of generation, all calculations and laws and instructions must be checked from the newest sourc