Kansainväliseen arvonlisäveroon liittyvät erityispiirteet tilitoimiston asiakasyrityksissä : Procountor kirjanpito-ohjelma

Kansainvälinen arvonlisäverosäännöstö on laaja kokonaisuus ja se vaatii usein tapauskohtaisia tulkintoja. EU:n sisäistä arvonlisäverotuskäytäntöä ollaan uudistamassa ja muutoksia on tullut myös EU:n ulkopuolelta maahantuotujen tavaroiden ilmoituskäytäntöihin. ALVEU-palvelusta suomalainen yrittäjä voi hakea takaisin toiseen EU-maahan maksetut arvonlisäverot. Valtio tukee pienyrittäjiä arvonlisäveron alarajahuojennuksella, siis palauttamalla maksetut arvonlisäverot joko kokonaan tai osittain, mikäli yrityksen liikevaihto on pieni. Tässä opinnäytetyössä tutkitaan myös, miten kansainvälinen arvonlisävero käyttäytyy alarajahuojennusta laskettaessa. Toimeksiantajana tutkimukselle toimii tilitoimistoyritys. Opinnäytetyön tarkoituksena on tukea tilitoimiston kirjanpitäjiä kirjanpidon hoidossa ja löytää parhaat ratkaisut kansainvälisen arvonlisäveron kirjaamisessa ja ilmoittamisessa tilitoimiston asiakasyritysten kannalta. Tutkimusmenetelmänä käytetään puolistrukturoitua haastattelua ja osallistuvaa havainnointia. Case-tutkimukseen on haettu teoriatietoa alan ammattikirjallisuudesta, arvonlisäverolaista, Verohallinnon, Tullin sekä EU-komission sivuilta. Teoriaosuus on jaettu EU:n sisällä ja ulkopuolella tapahtuvaan kauppaan. Tilitoimistossa käytetään kirjanpito-ohjelmana pitkälle automatisoitua Procountor-ohjelmaa. Työ sisältää ohjeistusta kansainvälisen arvonlisäveron kirjaamisesta Procountorissa. Tutkimuksessa esiin tulleita käytännön kokemuksia ja teoriatietoa voidaan käyttää hyödyksi toimeksiantajayrityksessä sekä toisissa tilitoimistoissa, etenkin jos kirjanpitoa hoidetaan Procountor-ohjelmalla. Työstä löytyy myös kehitysideoita Procountor-ohjelman ylläpitäjille. Kansainvälistä kauppaa käyvät yritykset voivat saada vinkkejä arvonlisäverojen kirjaamiseen ja ilmoituskäytäntöihin kolmen esimerkkiyrityksen malleista. Liitteenä opinnäytetyössä on tutkimuksen perusteella syntynyt opas, joka on ensisijaisesti tarkoitettu toimeksiantajan käyttöön.Value added taxation in international trade has many rules and it often requires case-by-case interpretations. Value added tax system on Intra-community sales is currently changing. There are also some changes in Customs policies when importing goods from outside European Union. Via ALVEU-service Finnish entrepreneur can apply for value added tax return which are paid in another EU country. Finnish government subsidizes enterprises, which have a low revenue and the State returns partly or entirely the amount of paid value added tax. This thesis looks into how the value added tax in international trade should be considered when counting the amount of returning. The aim is to support accountants in their work. Another aim is to find the best solutions for the client companies when bookkeeping and announcing their international value added taxes. Semi-structured interview and participatory observation in business transactions and accounting situations are used as a research method. In this case-study the theory is collected from the professional literature and from the Tax Administration, the Customs and the EU-commission. The theory is divided into two sections, the trade inside or outside the European Union. The accounting agency here uses Procountor accounting software which is largely automatized. The thesis includes information of how to manage and register transactions of international value added tax in the Procountor-program. The experiences from practice and the theory in this thesis can be utilized in the commissioner and in other accounting agencies, especially if they are using Procountor software. This study gives suggestions how to improve the Procountor software. The other companies are able to find information and ideas for bookkeeping and reporting of value added tax in international trade. There are cases from three customer companies as examples. Based on the thesis, a guide was created intended primarily for the commissioner