Opas rakennusalan arvonlisäverotuksesta

Opinnäytetyön päätavoite on oppaan laatiminen rakennusalan arvonlisäverotuksesta. Toimeksiantaja on pohjoissuomalainen tilitoimisto. Tavoitteena on opas, josta löytyy aiheen kokonaisuuden ja oppaan kohderyhmän kannalta tärkeimpiä asioita. Opas soveltuu etenkin aloitteleville kirjanpitäjille sekä rakennusalan yrittäjille. Työn teoriaosuus käsittelee rakentamisen arvonlisäverotukseen liittyviä asioita. Tärkeimpänä kokonaisuutena on käänteinen verovelvollisuus. Jotta käänteistä verovelvollisuutta osataan oikein soveltaa, rakentamispalvelun ja kiinteistön käsitteiden tunteminen on huomattavan tärkeää. Teoriassa käsitellään myös arvonlisäverovelvollisuutta yleisellä tasolla sekä oman käytön arvonlisäverotusta. Teoriaosuudessa on lisäksi huomioitu aloittelevia kirjanpitäjiä siten, että yhtenä kokonaisuutena käsitellään rakennusliikkeen kirjanpitoa. Oppaan laatimisen tueksi toteutettiin laadullinen tutkimus, jossa haastatellaan toimeksiantajayrityksen kirjanpitäjiä. Haastattelun tarkoituksena oli selvittää käytännön työn kautta ilmeneviä ongelmia, jotka liittyvät rakennusalan arvonlisäverotukseen. Käytännöllinen opas rakentuu teorian ja käytännön työn tuomien havaintojen pohjalta. Haastattelujen pohjalta voidaan todeta, että ongelmia ilmenee etenkin tulkinnanvaraisissa tilanteissa. Käänteinen verovelvollisuus aiheuttaa toisinaan vaikeuksia etenkin sen soveltamiseen liittyvien ehtojen kannalta. Oman käytön verotuksessa välillisten kustannusten arviointi aiheuttaa myös haasteita. Haastateltavien kirjanpitäjien kokemusten perusteella voidaan lisäksi todeta, että perustajaurakointi on kokonaisuudessaan erityistä osaamista vaativa alue. Toiminnallisen opinnäytetyön tuloksena on opas, joka sisältää perustietoa aiheesta. Laajan tieto-perustan vuoksi oppaan antama tieto ei ole kovin syvällistä, vaan paremminkin pinnallista perustietoa. Perusteiden omaksuminen on avainasemassa syventävän tiedon oppimisessa.The objective of this thesis is to create a guide which is related to the value added tax in the construction sector. The commissioner of this thesis is an accounting agency from Northern Finland. The purpose is to develop a guide which includes the most important points for the target audience. The guide is intended for new accountants and also for entrepreneurs in the construction sector. The theoretical part of this thesis consists of concerning the value added tax in the construction sector. The main focus of the research is on reverse charge. It is important to understand the concepts of construction service and real estate to correctly apply the reverse charge. The theoretical part also includes value added tax on a general level and value added tax related to company’s own use. In addition, the theoretical part takes inexperienced accountants into consideration by elaborating a construction company’s bookkeeping. In support of the guide, a qualitative research was carried out by interviewing accountants in the commissioner’s company. The purpose of these interviews was to find out issues which come out in the practical work, especially when it comes to construction sector’s value added tax. This practical guide is formed by combining theory and practical observations. The interviews show that there are issues in ambiguous circumstances. The reverse charge occasionally causes issues with determining whether the terms of the reverse charge are met or not. It is also difficult to estimate the indirect costs that are related to the value added tax related to the company’s own use. Based on the interviews, the real estate development is a challenging area of its own. Therefore, the real estate development sector requires a lot of knowledge. The outcome of this thesis is a guide which includes basic information on the subject. The content is not too thorough because the background knowledge is considerably broad. To become familiar with the fundamentals is the key to expertise