Osakeyhtiön yritysomistajan verosuunnittelusta: palkkaa vai osinkoa?

Tämä opinnäytetyö käsittelee yrittäjän ja yrityksen verotusta. Työ keskittyy yrittäjän palkan maksuun ja osingon nostoon: Miten yrittäjän on kannattavinta nostaa palkkaa ja osinkoa yrityksestään henkilöverotuksen näkökulmasta? Tutkimuksen tavoitteena on havainnoida verotussuunnittelun tärkeimmät huomiot yrittäjän palkanmaksussa ja osingon nostossa. Tutkimuksessa pyritään löytämään mahdollisimman optimaalinen suhde yrittäjälle nostaa palkkaa ja osinkoa verotuksen kannalta. Opinnäytetyö tehtiin Tilipalvelut Rantalainen Oy:lle. Työssä käytettiin esimerkkiyritystä. Case-yritys on kiinteistöhuoltoalan yritys. Työssä tutkittiin yrityksen tasetta ja tuloslaskelmaa ja niihin verrattiin erilaisia vaihtoehtoja palkanmaksun ja osingon noston suhteen. Keskeisimpänä sisältönä ovat tuloverotus ja elinkeinoverolaki. Niitä tutkittiin erilaisissa yhteyksissä, liittyen yritykseen ja yrittäjän tuloon. Palkkaa ja osinkoa verrattiin laajalti eri tavoin. Niiden merkitystä yritykselle ja yrittäjälle tutkittiin ja laskettiin niiden noston määrän suhdetta toisiinsa. Lisäksi tutkittiin mahdollisia luontoisetuja, joita yrittäjä voisi käyttää. Näiden avulla pyrittiin löytämään optimaalinen suhde verotuksen keventämisen kannalta. Tuloksena huomattiin, että mitä vähemmän yrittäjä maksaa itselleen palkkaa ja enemmän nostaa osinkoa, sitä pienempi verorasitus on. Palkanmaksun määrässä tulee huomioida yrittäjän tarpeet ja kuukausipalkan riittävyys. Koska yrittäjällä on autoetu, tulee palkan olla riittävän korkea, jotta nettopalkka riittää kattamaan autoedun ennakonpidätyksen ja muut kuukausittaiset kulut.This thesis deals with the taxation on the entrepreneur and the company. It focuses on the payment of an entrepreneur’s salary and dividends, as well as how an entrepreneur should raise wages and dividends of his company. The aim of the study is to observe the main considerations of tax planning in relation to the payment of an entrepreneur's salary and the dividends. Moreover, the research is to find the optimum relationship between the entrepreneur and the company from the personal taxation perspective. The thesis is primarily made for Rantalainen Accounting Services Ltd. Additionally, the thesis uses a case company. The case company is a property maintenance management company. The company's balance sheet, together with the profit and loss account are examined and compared with various remuneration and dividend payout options. The content of this thesis mainly focuses on the income tax law and the trade tax law. They are widely researched in various contexts related to the company and the entrepreneur's income. Salaries and dividends are widely compared in different ways. Their relationship to each other is studied and their impact on the matter is analysed extensively. Additionally, other potential fringe benefits that the entrepreneur could use are explored. These benefits seek to find an optimal approach for tax reduction. As a result, it was noted that the less the entrepreneur pays wages for him/herself and the more he/she pays dividends, the lower the tax burden is. The amount of salary should consider the needs of the entrepreneur, together with the sufficiency of the monthly salary. Since the entrepreneur has a car benefit, the salary must be high enough for the gross salary to cover the withholding of the car benefit and other monthly expenses