State accounting and local governmental accounting: about the historical development and the way forward

Sammendrag: Formålet med rapporten er å videreføre diskusjonen om regnskap i stat og kommuner som finnes i følgende rapport av Bjarne Jensen og Norvald Nytræ Monsen: Regnskap i stat og kommuner. Om dagens regnskaper og et alternativ (Rapport nr. 7 – 2009, utgitt ved Høgskolen i Hedmark). Sagt på en annen måte: Nevnte rapport av Jensen og Monsen (2009; Rapport 1) er første og innledende rapport innenfor rammen av forskningsprosjektet Demokratisk kontroll av offentlige midler, mens foreliggende rap-port (Rapport 2) er andre og avsluttende rapport innenfor rammen av dette forsknings-prosjektet. Rapport 1 gir en detaljert innføring i to ulike typer av regnskap (lønnsomhetsregnskap (forretningsregnskap) og kameralregnskap), bl.a. ved bruk av et gjenomgangstalleksempel, for å etablere en referanseramme for diskusjonen om statsregnskapet og kommuneregnskapet i Norge. Disse to regnskapene forklares også med utgangspunkt i samme talleksempel. Rapporten gir også en oversikt over dagens system for statsregnskap og kommuneregnskap, hovedprinsipper de baseres på og viktige utviklingstrekk for dem. Videre drøftes det hva som er hovedforskjellen på systemene. I Rapport 2 videreføres denne diskusjonen om hvordan vi kan videreutvikle statsregnskapet og kommuneregnskapet, slik at de gir relevant og forståelig informasjon som kan brukes til demokratisk (politisk) forvaltning av (skatte)inntekter i statskassen og kommunekassen. I Rapport 2 er det gitt en mer utførlig innføring i et regnskaps to hovedbegrep – inntekt og utgift – enn det som finnes i Rapport 1. Omtalene av forretningsregnskap, kameralregnskap, statsregnskapet og kommuneregnskapet baseres på omtalene i Rapport 1, men uten å illustrere bokføringene ved hjelp av et talleksempel. Lesere som ønsker en mer detaljert innføring i disse regnskapene, henvises derfor til Rapport 1. På den annen side inneholder Rapport 2 en mer omfattende diskusjon om hvordan vi kan videreutvikle statsregnskapet og kommuneregnskapet, i form av refleksjoner om veien videre for disse to regnskapene. Når Rapport 1 og Rapport 2 sees i sammenheng, fremkommer det dermed en grunding innføring i statsregnskapet og kommuneregnskapet samt to alternative regnskap, nemlig forretningsregnskap og kameralregnskap. Og basert på dette, fremkommer det velbegrunnete synspunkt på hvordan vi kan videreutvikle statsregnskapet og kommuneregnskapet med utgangspunkt i forskningsprosjektets overordnede fokus: Demokratisk kontroll av offentlige midler.Summary: The purpose of the report is to continue the discussion about accounting in the state and local governments, which is presented in the following report by Bjarne Jensen og Norvald Nytræ Monsen: Regnskap i stat og kommuner. Om dagens regnskaper og et alternativ (Rapport nr. 7 – 2009, utgitt ved Høgskolen i Hedmark). In other words: The report by Jensen and Monsen (2009, Report 1) is the first report within the research project Demokratisk kontroll av offentlige midler (Democratic control with public money), while the present report (Report 2) is the second and final report within this research project. Report 1 gives a detailed introduction to various accounting models (profit accounting (commercial accounting) and cameral accounting), among other things, by using a specific numerical example, in order to establish a framework for the discussion about state accounting and local governmental accounting in Norway. These two accounting models are also explained by using the same numerical example. The report also gives an overview of the current state and governmental accounting systems, their main principles and important features of their developments. Moreover, the main differences between these systems are discussed. This discussion about how we can develop state and governmental accounting in Norway, so they will report relevant and understandable information to be used for democratic (political) control with (tax) revenues, is continued in Report 2. In Report 2 a more detailed introduction to the main accounting concepts – revenue and expenditure – than what is to be found in Report 1, is given. The explanations of commercial accounting, cameral accounting, state accounting and local governmental accounting are based on the explanations in Report 1, but without illustrating the bookkeeping methods by using a numerical example. Readers interested in a more detailed introduction to these accounting models are therefore referred to Report 1. On the other hand, Report 2 contains a more extensive discussion about how we can develop state accounting and local governmental accounting in Norway. When Report 1 and Report 2 are seen jointly, a thorough introduction to state accounting and local governmental accounting in Norway will appear, as well as two alternative accounting models, commercial accounting and cameral accounting. Based on this, well motivated views about how we can develop state and local governmental accounting in Norway within the perspective of the research project will appear: Democratic control with public money.Oppdragsgiveren til denne rapporten er Landsorganisasjonen i Norge (LO