Auditors' Performance in Risk and Control judgments : An Empirical Study

Onder meer ingegeven door relatief recente boekhoudschandalen is het onderwerp ‘kwaliteit van de accountantscontrole’ hoog op de maatschappelijke agenda komen te staan. Medio jaren negentig hebben de grote accountantskantoren tevens een belangrijke vernieuwing van hun controlemethodologie doorgevoerd. In deze studie wordt onderzocht in hoeverre algemene, industriespecifieke en taakspecifieke ervaring bijdragen aan de kwaliteit van het accountantsoordeel wanneer zij controletaken uitvoeren op basis van de vernieuwde controlemethodologie. Aan 85 accountants, werkzaam bij de grote vier Nederlandse accountantskantoren, werd een casus van een bedrijf in de bouwindustrie voorgelegd. Zij werden gevraagd om voor deze specifieke setting de belangrijkste bedrijfsrisico’s en beheersingsmaatregelen te onderkennen en na te gaan wat de impact hiervan is op jaarrekeningrisico’s (het risico dat een bepaalde post in de jaarrekening een materiële fout bevat). De onderzoeksresultaten suggereren dat industriespecifieke ervaring inderdaad – hoewel slechts tot een bepaald ervaringsniveau - bijdraagt aan de kwaliteit van het accountantsoordeel voor wat betreft het onderkennen van bedrijfsrisico’s en beheersingsmaatregelen. Ten aanzien van deze controletaak werd geen significante positieve bijdrage van algemene ervaring en taakspecifieke ervaring aan de kwaliteit van het accountantsoordeel gevonden. Bij het inschatten van de impact van bedrijfsrisico’s en beheersingsmaatregelen op jaarrekeningrisico’s daarentegen is het juist taakspecifieke ervaring die bijdraagt aan de kwaliteit van oordeelsvorming. Het vaker uitvoeren van deze controletaak leidt dus op den duur tot een kwalitatief beter accountantsoordeel. Het management van accountantskantoren is op basis van deze studie beter in staat om de juiste persoon van een controleteam toe te wijzen aan een bepaalde controletaak.Groot, T.L.C.M. [Promotor]Egten RA, C.A. [Promotor]van Dassen RA, R.J.M. [Promotor