Transição da contabilidade baseada no custo histórico para o justo valor: suas implicações na transparência nos resultados reportados por instituições bancárias

O presente estudo teve como objetivo identificar as implicações da transição da mensuração de ativos do custo histórico para o justo valor nos resultados reportados por bancos nigerianos e portugueses, no período compreendido entre 2000 a 2013. O estudo consistiu na análise dos accruals discricionários determinados a partir do modelo de Jones, J. (1991) modificado e no exame de preditores dos accruals discricionários no período de aplicação do justo valor. Os resultados do estudo indicam que a qualidade dos resultados reportados pelos bancos estudados melhorou na transição do custo histórico para o justo valor, sendo que os accruals discricionários a partir da aplicação do justo valor podem ser explicados, em parte, pelas variações nos instrumentos financeiros disponíveis para venda e nas variações das provisões para créditos duvidosos.