Disqualification of the audit firm – is the auditor independent? : A study of how disqualification of the audit firm manage in the audit industry.

Bakgrund: En av grundpelarna inom revision är att den utförs av en oberoende part. Det är dock inte enbart revisorn som ska vara oberoende utan även revisionsbyrån ska vara oberoende i förhållande till klienten. Flera av byråerna erbjuder fler tjänster till klienter förutom revision. I de fall som en klient anlitar samma byrå för flera olika uppdrag uppstår ett kombiuppdrag. När ett kombiuppdrag föreligger ska revisorn vara oberoende i sitt uppdrag och göra en opartisk prövning samtidigt som byrån ska vara oberoende. I de fall när byrån inte är oberoende uppstår byråjäv, vilket innebär att revisionsbyrån är bortjävad. Problemformulering: Hur arbetar revisorn för att säkerställa sitt oberoende och hur agerar revisorn i de situationer när tveksamheter finns om byråjäv föreligger? Syfte: Syftet med studien är att få en djupare förståelse för hur revisorer arbetar med sitt oberoende och visa hur revisorer agerar i praktiken för att säkerställa att byråjäv inte föreligger. Metod: Studien har genomförts som en studie med en kvalitativ metod. Den kvalitativa metoden valdes för att få en djupare förståelse i ämnet. Empirin har samlats in genom semi-strukturerade intervjuer. Intervjuer har skett med revisorer på stora och små revisionsbyråer. Resultat och slutsats: Jag har kommit fram till att revisorer arbetar mycket med sitt oberoende. Deras främsta verktyg för att säkerställa sitt och byråns oberoende är en prövning enligt analysmodellen. När ett nytt uppdrag ska antas till byrån görs en prövning enligt modellen. Prövningen sker relativt hårt, vilket innebär att mycket arbete sker förebyggande för att säkerställa att uppdraget kan antas. Mina resultat visar att i ett pågående uppdrag tar revisorn inte ställning till några värden utan ger klienten alternativa lösningar. På så vis är revisorn fortfarande oberoende. Resultaten visar även att de klienter som anlitar byrån för kombiuppdrag har högre krav på sig från byråns sida. Exempelvis ska klienten själv klassificera poster som ska bokföras och attestera allt i förväg för att undvika frågor om byråjäv. Revisorn gör samma granskning i revisionen oavsett om det är en helkund eller inte. På så vis säkerställs revisorns oberoende. Resultaten visar även att revisorerna har en löpande kontakt med sina klienter vilket gör att kommunikation sker i ett tidigt skede när frågan om byråjäv uppstår. Det innebär att redan i ett tidigt skede kan revisorn se om byrån behöver avsluta något uppdrag. Mina resultat visar att revisorer arbetar frekvent med deras och byråns oberoende, vilket gör att oberoendet i flertalet fall kan säkerställas innan revisorn eller byrån blir jävig och revisorn behöver avgå. Background: One of the most important things in audit is that it is performed by a independent auditor. However, it is not only the auditor who shall be independent against their client, but also the audit firm. Several audit firm provides more duties than audit to their clients. If their clients hires them for more than one duty, it is called a combined assignment. When a combined assignment exists the auditor shall be independent in its mission and at the same time the audit firm shall be independent. In cases when the audit firm is not independent arise disqualification for the audit firm, which means that the audit firm is not independent. Problem: How does the auditor work to ensure his or her independence and how does the auditor react in situations when doubts about disqualification of the audit firm exists? Purpose: The purpose of this paper is to explain how the auditor work with his or her independence and show how the audit act to ensure that disqualification of the audit firm does not exist. Method: I have used a qualitative research approach in the study. The qualitative research approach is choosed in order to get a deeper understanding. Empirical data have been collected by semi-structured interviews. Interviews have been completed with auditors at big and small audit firms. Results and conclusion: Conclude that the auditor works with their independence a lot. The auditor uses the principle based model for independence to ensure that he or she is independent. When a new mission should be adopted the mission is tested through the model. The test is hard, which means that the auditor works preventive to ensure that the mission could be accepted or not. The results shows that in a ongoing mission the auditor did not takes a stand to any values without gives the client solutions. In this case the auditor is still independent. The results also shows that clients who hires the audit firm for combined assignments has higher requirements from the audit firm. For example should the client classify items by itself before the audit firm should do the accounting and certify in advance to avoid disqualification of the audit firm. The auditor do same audit for all clients whether it is a client who has one or more missions from the audit firm. In this case the auditor and the audit firm are independent. The results also shows that the auditor communicate current with his or her client, which means that the communication is done in an early time when it is a question about the audit firms disqualification. The auditor can therefore discover if any mission must resign. The results shows that the auditor works all the time with his or her and the audit firms independency, which means that the independency is secured before it is too late and the auditor must resign